Page 76 - רשות המיסים | דע את זכויותיך וחובותיך 2018

‫פרק ד' ‪ -‬הסברים למילוי טופס ‪ 1301‬ונספחיו (דין וחשבון של יחיד)‬

‫מכירת ניירות ערך סחירים בבורסה‪ :‬ריכוז רווחי ההון מניירות ערך סחירים ייעשה על גבי‬
‫טופס ‪( 1322‬נספח ג' לטופס הדוח השנתי) אם ניירות הערך שבידיך רשומים בספרי העסק‪,‬‬
‫עליך למלא בנוסף לטופס ‪ 1322‬את נספח ג‪ 1‬לדוח השנתי‪ ,‬טופס ‪ .1325‬הסיכומים בנספח‬

‫זה יועברו לנספח ג' טופס ‪( 1322‬טופס מרכז)‪.‬‬

‫בטופס הדוח השנתי (‪ )1301‬יש למלא את הפרטים הבאים‪ :‬בסעיף ‪( 35‬שדה ‪ )054‬יש לרשום‬
‫את מספר טופסי רווח ההון שצורפו (טופסי ‪(1399‬י)‪ )1322 ,‬ומספר עסקאות שבח חייבות‬
‫שדווחו‪ .‬ייתכן ואת מקצת מרווחי ההון או השבח ניתן לשייך לבן הזוג הרשום או לבן בת הזוג‬
‫כפי שיוסבר בהמשך‪ .‬סיכום כל המכירות בבורסה על גבי טופס ‪ 1322‬ייחשב כטופס אחד‬
‫במניין הטפסים שיירשמו בסעיף ‪ 35‬לדוח‪ .‬אם יש יותר מטופס ‪ 1322‬אחד‪ ,‬יש לכלול את מספר‬

‫הטפסים האלו במניין הטפסים‪.‬‬

‫בסעיף ‪ 36‬יש לרשום את סה"כ סכום המכירות ברווח הון ושבח ולא כולל רווח הון מניירות‬
‫ערך סחירים‪ .‬רווחי הון פטורים (לדוגמה ממכירת דירת מגורים פטורה) יש לרשום בחלק י' של‬
‫הדוח בסעיף ‪ .42‬אין לכלול בסכום המכירות את התמורה ברווח הון שדווח בטופס ‪(1399‬י)‬
‫במכירת נכס שיש בה הפסד הון‪ ,‬ואין לכלול אותו במניין טופסי רווח ההון הרשומים בסעיף‬
‫‪ 35‬וזאת למרות שנתונים מהם נובע ההפסד פורטו בטופס ‪(1399‬י)‪ .‬יובהר כי טופס ‪ ,1322‬אם‬
‫צורף‪ ,‬גם אם סיכומו הפסד‪ ,‬ייכלל במניין מספר טופסי רווח ההון בסעיף ‪ .35‬הפסד שלא נוצל‬

‫השנה ומועבר לשנה הבאה לקיזוז ירשם בסעיף ‪ 45‬לדוח‪ ,‬סעיפים ג' ו‪/‬או ד' בהתאם‪.‬‬

‫בסעיף ‪ 37‬יש לרשום את מחזור המכירות מרווח הון מניירות ערך סחירים כפי שמופיע בנספח‬
‫ג' לדוח‪ ,‬לפי ההסבר המופיע בהנחיות למילוי אותו טופס‪.‬‬

‫דיווח על מכירת נכס(‪:)63‬‬

‫אם נמכר נכס‪ ,‬על המוכר להגיש לפקיד השומה בתוך ‪ 30‬יום מיום המכירה‪ ,‬הודעה על גבי‬
‫טופס ‪(1399‬י) שיפרט את חישוב רווח ההון או הפסד ההון שהיה וחישוב המס החל במכירה‬

‫כאמור וישלם מקדמה בסכום המס החל על הרווח‪.‬‬

‫כאמור‪ ,‬יש למסור את ההודעה גם אם תוצאת המכירה היא הפסד הון או אף אם שולם המס‬
‫במלואו‪.‬‬

‫במכירת ניירות ערך סחירים אין להגיש הודעה כאמור אם נוכה מלוא המס כחוק‪.‬‬

‫אם לא נוכה המס כאמור‪ ,‬הינך חייב בהגשת דוח שנתי‪ ,‬וכן הינך חייב בדיווח על רווח הון‬
‫ממכירת ני"ע סחירים‪ ,‬עד ה‪ 31-‬ביולי של שנת המס וב‪ 31-‬בינואר שלאחר שנת המס בשל‬
‫מכירות ניירות ערך סחירים שהיו בששת החודשים שקדמו לחודש הדיווח כאמור ובתשלום‬

‫מקדמה‪ .‬המקדמה תשולם על‪-‬פי שיעורי המס החלים לפי העניין‪.‬‬

‫‪ .2‬חישוב המס על רווח הון(‪)64‬‬

‫ברווח ממכירת נכס יש להבחין בין הרכיב האינפלציוני‪ ,‬המבטא את השינוי בעלות הנכס‪ ,‬לפי‬
‫שיעור עליית המדד מתאריך קנייתו או קבלתו של הנכס ועד לתאריך מכירתו‪ ,‬לבין רכיב הרווח‬
‫הריאלי‪ ,‬המבטא רווח מעבר לשיעור עליית המדד‪ .‬המס על הסכום האינפלציוני‪ ,‬במכירת‬
‫נכסים שנרכשו לפני שנת ‪ ,1994‬שנצבר עד ליום ‪( 31/12/1993‬סכום אינפלציוני חייב) הוא‬

‫בשיעור של ‪ .10%‬יתרת הסכום האינפלציוני אינה חייבת במס‪.‬‬

‫‪ 64‬פ‪.‬מ‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪.91‬‬ ‫‪ 63‬פ‪.‬מ‪.‬ה‪ .‬סעיף ‪( 91‬ד)‪.‬‬

‫‪76‬‬