קבלת הטבות מס להקמה, להרחבה או לרכישת בניין שישמש לשכירות מגורים מוסדית ארוכת טווח

זכאים העומדים במכלול תנאי החוק, יכולים לזכות בהטבות המס הבאות:

• פחת מואץ - שיעור הפחת עבור דירה המושכרת למגורים בשנת המס יהיה 20%.
• מס על דיבידנד מחברה – שיעור המס על דיבידנד ששולם, שמקורו בהכנסה חייבת שהופקה ממכירה או מהשכרה של דירות בבניין לשכירות מוסדית, בניכוי המס החל עליה, יהיה 20%.
• מדרגות המס על מכירת הדירות יהיו בהתאם לחלוקה הבאה:
  • לחברות:
  • עבור 5 שנות ההשכרה הראשונות – 11%
  • לאחר 5 שנים ועד 10 שנים – 9%
  • אחרי 10 שנים ועד 15 שנים – 7%
  • לאחר 15 שנה עד 20 שנה ומעלה – 5%
  • ליחידים:
    • עבור 5 שנות ההשכרה הראשונות – 29%
    • לאחר 5 שנים ועד 10 שנים – 27.5%
    • אחרי 10 שנים ועד 15 שנים – 25.5%
    • לאחר 15 שנה עד 20 שנה ומעלה – 24%

חברות, אגודות שיתופית, יחידים ושותפויות, שעונים על התנאים בנוהל לעניין אישור תכניות להקמה, הרחבה או רכישה של נכס שהוא בניין להשכרה למגורים, שהם אחד מהבאים:

• הם בעלי בניין בבעלות או בעלי זכויות חכירה לדורות בבניין, שעונה על ההגדרה "בניין לשכירות מוסדית" בהתאם לנוהל.
• הם צפויים לקבל זכויות במקרקעין, שעונה על ההגדרה "בניין לשכירות מוסדית", עד תום תקופה הבנייה.

• היתר בנייה חתום כדין - בקשה שלא יצורף לה היתר בנייה חתום, לא תיחשב כבקשה מלאה.
• נסח רישום מלשכת רישום המקרקעין או מרשות מקרקעי ישראל, על מצב הזכויות במקרקעין.
• בקשה להיתר הכוללת – 3 עמודים ראשונים של הגרמושקה, הכוללים את פרטי הנכס, את טבלת השטחים ואת עמוד החתימות. יש לצרף כל עמוד בנפרד במלואו.
• אישור עורכי דין, באי כוחם של מגישי הבקשה, לגבי זכויותיהם של המבקשים בנכס. על האישור לכלול:
  • כתובת, גוש, חלקה ותת חלקה של הנכס שלגביו מוגשת הבקשה.
  • היכן מתנהל הרישום בנוגע לנכס, כולל צירוף הנסח המתאים.
  • זכויות המבקשים בנכס היום והזכויות שיצמחו למבקשים במועד ''סיום הבנייה''. במקרה של עסקת קומבינציה – על עורכי דין לציין מפורשות את מספר הדירות שמגישי הבקשה יקבלו בהן זכויות בעלות במועד סיום הבנייה, על-פי הסכם הקומבינציה.
  • תצהיר קיום חוקי סביבה.
  • תצהיר שמירה על שכר מינימום וזכויות עובדים.
  • תצהיר על אי השכרת או מכירת דירות שאליהן מתייחסת התכנית המבוקשת, נכון למועד הגשת הבקשה.
  • במקרה של "חלק מבניין" - יצורף תצהיר בדבר עמידה בסעיף 53א(ב) לחוק לעידוד השקעות. התצהיר מתייחס לעניין עמידה במינימום 6 דירות בחלק המיועד לאישור,  ולכך שבמועד ''סיום הבנייה'' או מועד קבלת ההטבות, אין לבעלי הזכויות או ל"קרובים" שלהם זכות כלשהיא בחלק האחר של הבניין

חברה תגיש בנוסף, גם את המסמכים הבאים:

• תעודת רישום חברה.
• אישור על הרכב בעלות החברה.

1. יש למלא את טופס להקמת משתמש במערכת קלכלית באופן מקוון ולהגיש.
2. עם קבלת הפנייה, תקבלו מייל חוזר עם שם משתמש וסיסמה כדי להתחבר למערכת לצורך הגשת הבקשה לסיוע.
3. לבקשת הסיוע במערכת, יש לצרף את כל המסמכים הנדרשים.

דגשים להגשת הבקשה

• אפשר להגיש בקשות במסלול זה החל מתאריך 18.11.2021 ועד לתאריך 31.12.2031.
• לא ניתן להגיש בקשות עבור דירות שנמכרו או הושכרו כבר במועד הגשת הבקשה.
• לא ניתן להגיש בקשות עבור "מקבצי דיור" שיוקמו לאחת המטרות הבאות:
  • אכלוס זכאים של תכניות משרד הבינוי והשיכון,
  • קליטת עולים של משרד הקליטה והעלייה.

• יזמים שיש להם כתב אישור במסלול הישן שמעוניינים לעבור לתנאי המסלול החדש לשכירות מוסדית - יכולים להגיש בקשה על כך לרשות להשקעות.
• את הבקשה יש להגיש באמצעות מערכת קלכלית.
• המעבר למסלול החדש, יתאפשר רק למי שעומדים בתנאים המפורטים בנוהל השכירות החדש:
  • הבניין עומד בהגדרת "בניין לשכירות מוסדית".
  • עוד לא נמכרו הדירות המיועדות להשכרה לפי כתב האישור שניתן לתכנית המקורית.
  • עוד לא חלפו 10 שנים ממועד תום הבנייה.

לצפייה בטבלה המסכמת את ההבדלים בין המסלולים

מועמדים שיימצאו זכאים במסגרת המסלול ויקבלו "כתב אישור", יתבקשו להעביר לידי הרשות להשקעות את הדיווחים הבאים:

• דו"ח ביצוע סופי – בתום תקופת השכירות הקבועה בחוק לעידוד השקעות הון.  הדו"ח צריך לכלול את המסמכים הבאים בהתאם לנוהל:
  • דו"ח סיום תקופת השכרה – מגורים להשכרה.
  • חוות דעת רואה חשבון על הדוח, מופנית אל רשות ההשקעות.
  • דוחות כספיים מבוקרים (לגבי יחיד - דוחות הכנסות והוצאות) לשנים משנת הבקשה ועד בכלל. ניתן להגיש מאזן בוחן או טיוטת דוח לא מבוקר לשנת הכספים האחרונה לה טרם יצאו דוחות מבוקרים.
  • דפים עיקריים של דוח התאמה למס לשנה הראשונה שבה היו הכנסות מהנכס  ולשנת המס האחרונה בה יש לתאגיד הכנסה חייבת (כולל חישובי חלוקת ההכנסה החייבת).
  • טופס פחת (י"א)
    • מלא ומפורט לשנה בה נסתיימה תכנית ההשקעות.
    • טופס אחרון מלא ומפורט.
  • אישור רשמי על הבעלות או החכירה על הקרקע (בצרוף שומת מס שבח עבור מכירת הקרקע על ידי הבעלים לחברה, כשרלוונטי).
  • אישור לגבי גמר ביצוע הבניה מהרשות המקומית או מהועדה המקומית לתכנון ובנייה, על כל  השטחים שנבנו (טופס 4 או תעודת גמר בנייה).
  • אישור מהנדס שיכלול היקף השטח שנבנה, חלוקה לדירות, שטחי הדירות ותאריכי תחילת הבנייה וסיומה.
  • רשימת שוכרים מרוכזת מאושרת על ידי רואה חשבון או עורך דין וכוללת פרטים על שמות השוכרים, תיאור הנכס המושכר, תקופת השכירות, דמי השכירות ומטרת השכירות).
  • העתקים מחוזי השכירות עם השוכרים וחוזי מכירה כדין (2 חוזים מלאים ולגבי יתרת החוזים דפים עיקריים בלבד שיכללו את: דף ראשון ואחרון, שמות השוכרים, תיאור הנכס המושכר, תקופת השכירות, דמי השכירות ומטרת השכירות).
  • צילום מתוך תכנית הבניין (הרמוניקה) לפיו ניתן לראות את הדירות שנבנו במסגרת התוכנית המאושרת, תוך סימון של הדירות המושכרות והדירות למכירה.
  • הצהרת בעלי ענין ומנהלי התאגיד המוסמכים לחתום בשם התאגיד.
  • אם מדובר ב"חלק מבניין להשכרה" יש לצרף תצהיר בדבר עמידה בהוראות סעיף 53א(ב) לחוק.
  • הצהרת בעל כתב האישור כי הוא מתחייב להשכיר את כל הדירות הכלולות בכתב האישור, למשך כל התקופה הקבועה בחוק.
  • הצהרת בעל כתב האישור כי מלבד חוזי השכירות שהוגשו לרשות להשקעות בתכנית הרלוונטית, לא קיימים חוזי שכירות נוספים בין החברה ובין השוכרים.
  • אישור של המנהל בתום כל שנת מס ועד להגשת הדו"ח, כי הדירות הכלולות בכתב האישור שימשו להשכרה לטווח ארוך בשנת המס שחלפה.
• לאחר קבלת אישור ביצוע סופי לתוכנית, אם נמשכת תקופת ההטבות, יש להגיש לידי רשות המסים, אחת לשנה:
  • תצהיר חתום בפני עורכי דין ובו פירוט העמידה בהתחייבויות במסגרת כתב האישור.
  • אישור מנהל ממשרד הבינוי והשיכון כמופיע בנוהל.