בקשה לגילוי מרצון

מטרת הנוהל היא לעודד תושבי ישראל ותושבי חוץ שעברו על החוק ולא דיווחו כנדרש על כלל הכנסותיהם או הונם, לבצע הליך של "גילוי מרצון", לשלם את המסים המתחייבים כדין, ובכך להימנע מהליכים פליליים כנגדם.

הנוהל חל ביחס לעבירות המס המפורטות בנספח א' לנוהל גילוי מרצון - הוראת שעה 2025 ומתייחס לכלל מערכי המס. במסגרת הנוהל ניתן להגיש בקשות מזוהות בלבד, בכפוף לתנאים המופיעים בנוהל.

אופן הטיפול בבקשות במערך מס הכנסה יהיה על פי אחד משני המסלולים הבאים:

1. הסכם שומה מול משרד השומה הרלוונטי ("מסלול רגיל").
2. הגשת דוחות מתקנים או הגשת דוחות לראשונה כשלמבקשים אין תיק במס הכנסה, שיכללו את ההכנסה המופיעה בגילוי מרצון "מסלול ירוק").

פירוט המסלולים כמפורט בהוראת ביצוע מס הכנסה מספר 10/2025 בנושא - נוהל גילוי מרצון – הנחיות לפעולה ("הוראת הביצוע")

מי יכול להגיש את הבקשה

• נישומים - חייבים במס שהם עוסקים, יחידים, חברות, בעלי תפקידים בתאגידים.
• מייצגים - רואה חשבון, יועץ מס, עורך דין.

מהם התנאים להגשת הבקשה

• הגילוי מרצון יהיה כן ומלא ויעשה בתום לב.
• טרם מועד הפנייה לגילוי מרצון, המבקשים לא הורשעו בעבירות מס, לא שילמו כופר בשל עבירה לפי דיני המס ולא הגישו בעבר בקשה לגילוי מרצון שאושרה.
• עד למועד הפניה לגילוי מרצון, לא נערכה חקירה או בדיקה בעניין מגישי הבקשה על ידי רשות המסים, או על ידי רשות אכיפה אחרת הנוגעת במישרין או בעקיפין לעבירות מס, לרבות לגבי בת או בן הזוג של המבקשים, חברות שבשליטתם ותיקי שותפים.
• במועד הפנייה לגילוי מרצון אין בידי רשות המסים מידע הקשור לבקשה לגילוי מרצון,
• לרבות ביחס לבת או בן הזוג של המבקשים, חברות שבשליטתם ותיקי שותפים.
• במועד הפנייה לגילוי מרצון לא נערכה בעניין המבקשים, בת/בן זוגו שלהם או חברות שבשליטתם בדיקה או חקירה על-ידי משטרת ישראל, בעניין הקשור לבקשה לגילוי מרצון או לפעילותם העסקית, או כל פעילות מניבת הכנסות אחרת.
• רשות המסים רשאית שלא לאשר בקשה לגילוי מרצון אם קיים מידע מהותי הקשור לבקשה לגילוי מרצון, לרבות ביחס לבת או בן הזוג של המבקשים, חברות שבשליטתם ותיקי שותף, במקרים הבאים: ברשות שלטונית אחרת; באמצעי תקשורת מרכזיים; בכתבי בית-דין או בפרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים אזרחיים ופליליים המתנהלים בערכאה שיפוטית בישראל או בחו"ל.

שימו לב,
לפי סעיפים 23-29 בנוהל, מפורטים סייגים לאי נקיטת הליכי חקירה פליליים ושימוש במידע": נוהל גילוי מרצון - הוראת שעה 

תחולה 
נוהל זה יחול מיום פרסומו ועד ליום 31.08.2026 בכל מקרה של אי התאמה או מחלוקת – האמור בנוהל גילוי מרצון קובע.

מה צריך לצרף לבקשה

• טופס הצהרה לבקשה לגילוי מרצון - נספח ב' לנוהל
• ייפוי כח למייצג בבקשה לגילוי מרצון – נספח ג' לנוהל
• דרכון (למבקשים בעלי אזרחות זרה חסרי תעודת זהות ישראלית)
• כל מסמך מאמת להכנסה או להון המדווחים בבקשה, כנדרש בטופס.

איך מגישים את הבקשה

1. יש להגיש את הבקשה באמצעות טופס מקוון בלבד.
2. הטופס נמצא באזור האישי שבאתר רשות המסים, בלחיצה על הכפתור: קישורים לדיווח ותשלום.
3. יש לפרט בין השאר:
   • שמות המבקשים
   • סכום ההון בבקשה
   • סכום ההכנסה שהושמטה
   • פירוט שנות המס המדוברות
   • אומדן מס לתשלום
   • מקור ההכנסה שלא דווחה
4. יש לצרף את כל המסמכים הנדרשים, כולל ייפוי כוח אם המבקשים מיוצגים, והכל כמפורט בנוהל.
5. תושבי חוץ המגישים בקשה, ללא תיק ברשות המסים, צריכים להגיש בקשה לקבלת מספר במערכת לרישום תושב חוץ:
   • אינטרנט (מיצגים או מייצגים לא מקושרים)
   • מייצגים מקושרים יכולים לפנות גם באמצעות הפורטל

המשך הטיפול בבקשה

1. חטיבת החקירות תבדוק האם הבקשה עומדת בתנאי הנוהל. בסיום הבדיקה, יישלח למבקשים מכתב אישור או דחייה של הבקשה.
2. מכתב האישור יציין את מסלול הטיפול שנקבע על ידי מחלקת הון לא מדווח:
   • הסכם שומה 
   • הגשת דוחות או דוחות מתקנים 
   • דיווח מקוצר עבור שכר דירה במסלול מס בשיעור 10% ויפנה את המבקשים למשרד האזרחי הרלוונטי, להמשך טיפול בבקשה.

יובהר שהדברים המובאים בדף זה הם דברי הסבר ואינם באים במקום הוראות נוהל הגילוי מרצון או הוראת הביצוע.

בכל מקרה של אי התאמה או מחלוקת – האמור בנוהל גילוי מרצון קובע.