פתיחת תיק ודיווח על הכנסה מהשכרת נכסים

• יחידים/בני זוג המשכירים בישראל דירה או מספר דירות למגורים, בסכום העולה על תקרת הפטור בסך 5,654₪ לחודש (בשנת המס 2025), חייבים לדווח ולשלם מס על הכנסתם מדמי השכירות באחד ממסלולי החיוב המפורטים למטה.
• אם הדירה או הנכס מושכרים ומשמשים לפעילות עסקית של השוכרים, יש לפתוח תיק ולדווח על הכנסה מכל סכום של הכנסה.

מסלול תשלום 10% ללא ניכוי הוצאות

• ניתן לשלם את המס במהלך השנה, אך לא יאוחר מ-31.1 של השנה העוקבת לשנת השכירות.
• לאחר מועד זה, הסכום יחוייב בריבית והצמדה כחוק.

מסלול שוכר משכיר

• יחיד/בני זוג שבבעלותו דירה יחידה המושכרת למגורים בסכום העולה על תקרת הפטור (5,654₪ לחודש בשנת המס 2025) ובתקופה מקבילה לשכירות זו הוא שוכר דירת מגורים אחרת בישראל או משלם לבית אבות או בית חולים גריאטרי, יכול לנכות את סכום ההוצאה לשכירות מסכום ההכנסה משכירות בתקופות המקבילות בשנת המס.
• זאת בתנאי שסכום הניכוי לא יעלה על תקרה שנתית של 90,000₪.
• על יתרת ההכנסה מהשכירות יש לשלם מס בשיעור 10%.

מסלול דיווח הכנסה מהשכרת דירה שאינה משמשת למגורים

• במסלול זה נדרש לפתוח תיק סוג תיק 94, המחייב בהגשת דו"ח.
• חישוב המס יבוצע על פי הוראות הפקודה.

סוג תיק 95

• מיועד למסלול לדיווח ותשלום מס בשיעור 10% ללא ניכוי הוצאות.
• ניתן לשלם את המס במהלך השנה, אך לא יאוחר  מ-31.1 של השנה העוקבת לשנת השכירות.
• במסלול זה אין צורך בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה, אם סכום השכירות השנתי נמוך מהתקרה הקבועה בתקנות.

סוג תיק 94

• המסלול מיועד ליחידים/בני זוג המשכירים נכס שעל פי החוק מחייב הגשת דו"ח שנתי.
• במסלול זה ניתן לבחור מסלול דיווח - לפירוט מסלולים.

• בכל שנה נדרש לדווח עד 31 בינואר לשנה העוקבת.
• הדיווח מתבצע במערכת. לאחר תאריך זה, יתווספו ריבית והצמדה.

• יש לצרף חוזה שכירות או רכישה - עבור כל אחד מהנכסים המושכרים או הנשכרים.
• אם המשתמשים מצהירים בשלב בחירת מצב אישי שהם פרודים – יש לצרף גם טופס 4440

1. על האזרחים או המייצגים להיכנס לשירותי הדיגיטל של רשות המסים.
2. יש למלא בקשה לפתיחת תיק ודיווח על הכנסות.
3. יש לקלוט את הנתונים על הנכסים.
4. לצרף את המסמכים הנדרשים.
5. אחר כך יתבצע מעבר לתשלום ולהגשה.

לדיווח על שנים קודמות יש להגיע פיזית למשרדי רשות המסים.

לאחר דיווח על הנכסים, אפשר לשלם את המס בתשלום מקוון.

1. לאחר שליחת הדיווח יתקבל מסרון (SMS) עם קישור לתשלום.
2. במקרים שבהם תתקבל הודעה מהמערכת שהתיק עבר לבדיקה במשרד, יישלח מסרון לאחר סיום הבדיקה עם קישור לתשלום.