הסדרת היבטי המס בעת העברת כספים מקופות גמל לבן הזוג לשעבר

החוק מבחין בין שני סוגים של חיסכון פנסיוני וקובע דרך טיפול שונה לכל אחד מהם, כמפורט לפניכם:

• חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת זכויות

צבירת זכויות לפי הסדר פנסיה תקציבית, חיסכון בקרן פנסיה ותיקה ובקופת ביטוח ישנה.

• חיסכון פנסיוני באמצעות צבירת כספים
  • חיסכון בקופת גמל לקצבה.
  • קופת גמל לתגמולים.
  • קופת גמל אישית לפיצויים וקופת גמל להשקעה.
  • קופה שאינה קרן פנסיה ותיקה, קופת ביטוח ישנה, קופת גמל מרכזית לקצבה, קופת גמל מרכזית להשתתפות בפנסיה תקציבית.

בני זוג שנפרדו ונקבע בפסק דין כי בן הזוג לשעבר, זכאי לחלק מהחיסכון הפנסיוני של בן הזוג המעביר, בהתאם לחוק לחלוקת חיסכון הפנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד – 2014

• סכומים שהועברו לחשבון חדש בקופת גמל לקצבה על שם בן הזוג לשעבר של עמית בקופה, לפי הוראות סעיף 6(א) או סעיף 6(ה)(1)(א) לחוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, יראו אותם כהכנסה שהתקבלה בידי בן הזוג המעביר.
• סעיף 124ג לפקודה קובע, כי שיעור המס על הכנסה כאמור יהא שיעור המס שנקבע במדרגת המס השלישית בסעיף 121 לפקודה (נכון לשנת המס 2024, השיעור עומד על 20%), המס ינוכה באופן שווה משני בני הזוג.
• עם זאת, סעיף 9(17א) לפקודת מס הכנסה קובע כי בהתקיים תנאים מסוימים, יחול פטור ממס (בכפוף לתקרה) על כספי חיסכון פנסיוני של בן הזוג המעביר המועברים לחשבון חדש על שם בן הזוג לשעבר.

העברת כספים לבן הזוג לשעבר

• בשל הפטור כמפורט למעלה ולייעול וקיצור תהליך קבלתו, הנחתה רשות המסים כי קופת הגמל תעביר את כספי החיסכון לבן הזוג לשעבר בפטור מניכוי מס במקור, ללא צורך באישור פקיד השומה.
• לשם כך, על שני התנאים הבאים להתקיים:
  • בן או בת הזוג המעבירים את כספי החיסכון, יציגו לקופת הגמל "דוח סכום צבירה לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו", ממערכת סליקה פנסיונית מרכזית ("דוח יתרה לחלוקה – מסלקה פנסיונית"). הם יכולים להפיק את דוח היתרה לחלוקה - מסלקה פנסיוני - באופן עצמאי באתר מערכת סליקה פנסיונית מרכזית .
  • סכום החיסכון ב"דוח יתרה לחלוקה – מסלקה פנסיונית" אינו עולה על סכום ה"תקרה", כהגדרתה בסעיף 9(17א)(ד) לפקודה: נכון לשנת 2024 סך של 1,697,400 ₪.

• אם לא יוצג לקופת הגמל "דוח יתרה לחלוקה - מסלקה פנסיונית", או שסכום החיסכון בדו"ח עולה על סכום התקרה, יש להגיש לפקיד השומה את הבקשה לפטור ממס או ניכוי המס לפי העניין.
• יש להגיש את הבקשה במשרד פקיד השומה בו מתנהל התיק של בן הזוג המעביר, או במשרד פקיד השומה השייך לאזור מגוריו, אם אין לו תיק.
• לבקשה יצורפו המסמכים הבאים:

1. פסק הדין או פסיקתא.
2. דו"ח יתרה לחלוקה - מסלקה פנסיונית.
3. אם מונה אקטואר, יש לצרף את חוות הדעת שניתנה.
4. אישור מכל אחת מקופת הגמל, הכולל:

• סכום היתרה נכון למועד הסמוך למועד הגשת הבקשה.
• סך הסכומים המועברים לקופת הגמל על שם בן הזוג לשעבר, בהתאם להוראות סעיף 6 לחוק. תוך הפרדה בין מרכיבי החשבון ובין תשלומים פטורים, כהגדרתם בסעיף 9א לפקודה לבין תשלומים שאינם פטורים.

    5. בנוסף למסמכים המפורטים בסעיפים 1 עד 4 לעיל, אם סכום החיסכון בדו"ח יתרה לחלוקה - מסלקה פנסיונית, עולה על התקרה הקבועה בסעיף 9(17א) לפקודה, יש להגיש את הבקשה באמצעות טופס 159ב ולצרף את המסמכים הבאים:

• אישור ממערכת סליקה פנסיונית מרכזית הכולל את כל מוצרי החיסכון – דו"ח מסלקה פנסיונית.
• אישור כמפורט  בסעיף 4, נכון למועד הפירוד.