מענק סיוע לעסקים בעד השתתפות בהוצאות קבועות בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות נגיף הקורונה

נושא ההחלטה:

מענק סיוע לעסקים בעד השתתפות בהוצאות קבועות בשל ההשפעה הכלכלית של התפשטות נגיף הקורונה

מחליטים:

במטרה לסייע לעסקים אשר פעילותם העסקית נפגעה כתוצאה מההשפעה הכלכלית של התפשטות נגיף covid-19, להעניק מענק בעד השתתפות בהוצאות קבועות, כמפורט בסעיף 2, ובלבד שהתקיימו כל התנאים כמפורט בסעיף 1:
1.    תנאי הזכאות למענק 
עוסק יהיה זכאי למענק אם מתקיימים לגביו כל אלה:
א.    מחזור העסקאות שלו לשנת 2019 עולה על 18,000 ש"ח ואינו עולה על 20 מיליון שקלים חדשים בשנה ולגבי עוסק יחיד – מחזור העסקאות שלו לשנת 2019 עולה על 300 אלף ש"ח ואינו עולה על 20 מיליון ש"ח; 
ב.    הפרש המחזורים של העוסק הוא בסכום העולה על 25% ממחזור עסקאותיו בתקופת הבסיס;
ג.    ירידת מחזור העסקאות בתקופת המענק נגרמה כתוצאה מההשפעה הכלכלית של התפשטות נגיף covid-19;
ד.    הוא הגיש דוח תקופתי לפי סעיפים 67 או 67א, לפי העניין, לחוק מס ערך מוסף, לתקופות הדיווח בשלן נמדד מחזור העסקאות בהתאם להחלטה זו, אם היה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף;
ה.    לא התקיימו לגביו אחד מאלה: 
(1)    הוא היה חייב בניהול פנקסים לשנת המס 2019 ולא ניהלם;
(2)    פנקסיו לשנת המס 2019 נקבעו כבלתי קבילים, בקביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור. 
2.    סכום המענק
א.    מענק לחברה שמחזור העסקאות שלה לשנת 2019 אינו עולה על 300,000 שקלים חדשים, יהיה בסכום שמפורט להלן, לפי העניין: 
(1)     לחברה שמחזור העסקאות שלה לשנת 2019 אינו עולה על 100 אלף שקלים חדשים  – 700 ש"ח;
(2)    לחברה שמחזור העסקאות שלה לשנת 2019 עולה על 100 אלף שקלים חדשים, אך אינו עולה על 200 אלף שקלים חדשים – 1,875  ש"ח;
(3)    לחברה שמחזור העסקאות שלה לשנת 2019 עולה על 200 אלף שקלים חדשים – 3,025 ש"ח;
לעניין זה: "חברה" – חברה או שותפות. 
ב.    מענק לעוסק אשר מחזור העסקאות שלו לשנת 2019 עולה על 300 אלף ש"ח יעמוד על הסכומים המפורטים להלן, לפי העניין, ובלבד שלא יעלה על 400 אלף שקלים חדשים:
(1)    עוסק ששיעור ירידת מחזור העסקאות שלו עולה על 25% ואינו עולה על 40% - סכום השווה למכפלה של 0.1 במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור עסקאות בתקופת הבסיס; 
(2)    עוסק ששיעור ירידת מחזור העסקאות שלו עולה על 40% ואינו עולה על 60% - סכום השווה למכפלה של 0.2 במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור עסקאות בתקופת הבסיס; 
(3)    עוסק ששיעור ירידת מחזור העסקאות שלו עולה על 60% ואינו עולה על 80% - סכום השווה למכפלה של 0.35 במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור עסקאות בתקופת הבסיס; 
(4)    עוסק ששיעור ירידת מחזור העסקאות שלו עולה על 80% - סכום השווה למכפלה של 0.5 במקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ובמחזור עסקאות בתקופת הבסיס. 
3.    בקשה לקבלת מענק 
א.    עוסק יגיש בקשה לקבלת מענק בתוך 90 ימים מיום 12 במאי 2020. 
ב.    בקשה לקבלת מענק תוגש בטופס מקוון ותכלול את הפרטים הדרושים לשם בחינת עמידתו של מבקש המענק בתנאי הזכאות למענק ולשם תשלום המענק.
4.    השגה 
א.    הרואה עצמו נפגע מהחלטת רשות המיסים בנוגע למענק, רשאי להגיש השגה לעובד אשר המנהל הסמיכו לשם כך, בתוך 45 ימים מיום קבלת ההחלטה. החלטה בהשגה תהיה מנומקת ותינתן בכתב בתוך 180 ימים. 
ב.    על החלטה בהשגה ניתן הגיש השגה שנייה לוועדת השגות שהרכבה: עובד אגף החשב הכללי שמינה החשב הכללי במשרד האוצר אשר יכהן כיושב ראש הוועדה, עובד שמינה מנהל הסוכנות לעסקים קטנים ובינוניים במשרד הכלכלה והתעשייה ועובד שמינה היועץ המשפטי של משרד האוצר (להלן – ועדת השגות). ההשגה תוגש בתוך 45 ימים ממועד קבלת המשיג את ההחלטה בהשגה הראשונה; החלטה בהשגה השנייה תהיה מנומקת ותינתן בכתב בתוך 180 ימים. 
ג.    ההשגות יוגשו בטופס מקוון שיקבע המנהל ויכללו את הפרטים הדרושים לשם בחינת טענותיו של מבקש המענק ועמידתו בתנאי הזכאות למענק. 
ד.    העובד המוסמך להכריע בהשגה וועדת ההשגות יהיו רשאים לדון ולהכריע בהשגות על פי טענות וראיות שיוגשו בכתב. 
5.    הגדרות
בהחלטה זו:
"הוצאות שכר נחסכות" – סך סכום השכר הקובע לתקופת המענק עבור כלל העובדים שהוצאו לחופשה ללא תשלום או שפוטרו, כשהוא מוכפל ב- 6;
"הפרש מחזורים" - ההפרש החיובי שבין מחזור עסקאותיו של העוסק בתקופת הבסיס לבין מחזור עסקאותיו של העוסק בתקופת המענק; ואם היה העוסק רשום יחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף, יופחת מהמחזור המאוחד מחזורו של העוסק האחר; 
"חוק יסודות התקציב" – חוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985;
"חוק מס ערך מוסף" - חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975;
"מוסד ציבורי זכאי" - מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2)(ב) לפקודת מס הכנסה, שמתקיימים בו שני אלה:
(1) שליש לפחות מהכנסתו בשנת המס 2018, כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, לא היתה מתמיכה, לפי סעיף 3א לחוק יסודות התקציב, מתמיכה מאת רשות מקומית, או מתרומות (להלן – תמיכות ותרומות); 
(2) עיקר הכנסתו בשנת המס 2018 כפי שדווחה בדוח שהגיש לפי סעיף 131 לפקודה, שלא מתמיכות ותרומות הייתה ממכירת שירותים או מוצרים באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה;
"מחזור עסקאות" – לעוסק – כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, למעט מכירות הוניות, עסקאות שדווחו על ידי הקונה לפי סעיפים 20 או 21 לחוק מס ערך מוסף; למוסד ציבורי זכאי – הכנסה כמשמעותה בסעיף 1 לפקודה;
"מחזור עסקאות לשנת 2019" – מחזור עסקאות לשנת 2019, כפי שדווח לרשות המיסים בישראל על פי דין עד ליום 1 במרץ 2020; לעניין זה: 
(1)    עסק שפעילותו החלה לאחר יום 1 בינואר 2019 – מחזור העסקאות שלו מיום תחילת החודש העוקב ליום פתיחת העסק ועד ליום 31 בדצמבר 2019, כשהוא מחולק במספר חודשי העיסוק ומוכפל ב-12; 
(2)    עוסק הרשום כשותפות ועוסק הרשום יחד עם עוסק אחר לפי סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף –  לפי מחזור העסקאות המאוחד של עוסקים הרשומים יחד, או של השותפות, לפי העניין. 
"מחזור עסקאות בתקופת הבסיס" - מחזור עסקאות לחודשים מרץ ואפריל 2019, כפי שדווח לרשות המסים בישראל על פי דין עד יום 1 במרץ 2020; לעניין עסק שפעילותו החלה לאחר יום 1 במרס 2019 יראו את מחזור העסקאות בתקופת הבסיס בשנת 2019 כמחזור העסקאות מיום תחילת החודש העוקב ליום פתיחת העסק עד יום 29 בפברואר 2020, כשהוא מחולק במספר חודשי העיסוק כאמור ומוכפל ב-2, ובלבד שדיווח בתקופה זו על מחזור גדול מאפס;
"מחזור עסקאות בתקופת המענק" - מחזור עסקאות לחודשים מרץ ואפריל 2020, כפי שדווח לרשות המסים בישראל על פי דין;
"המנהל"- מנהל רשות המסים או מי שהוסמך על ידו לצורך ביצוע החלטה זו;
"מקדם הוצאות קבועות" – 
(1)    לגבי עוסק, כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, – הסכום המתקבל מצירוף של שני אלה:
א.    סך כל התשומות השוטפות, למעט תשומות ציוד, כפי שדווח לרשות המסים בישראל בשל שנת המס 2019, כשהוא מחולק במחזור העסקאות לשנת 2019 ומוכפל ב-0.9; 
ב.    סכום הוצאות שכר נחסכות כשהוא מחולק במחזור העסקאות לשנת 2019; 
(2)    לגבי מוסד ציבורי זכאי – הסכום המתקבל מצירוף של שני אלה:
א.    סך כל ההוצאות הקשורות למכירת שירותים או מוצרים המסופקים באופן שוטף ובמהלך רוב חודשי השנה בשל שנת המס 2018, כשהוא מחולק בסך הכנסתו בשנת המס 2018; 
ב.     סכום הוצאות השכר נחסכות כשהוא מחולק במחזור העסקאות לשנת 2018;
(3)    לגבי עוסק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי הוראות סעיף 56 לחוק מס ערך מוסף – הסכום המתקבל מצירוף של שני אלה:
א.    סך כל התשומות השוטפות, למעט תשומות ציוד, כפי שדווח לרשות המסים בישראל בשל שנת המס 2019,  כשהוא מחולק בסכום הכנסתו בשנת המס 2019 ומוכפל ב-0.9 והכל אילולא היה רשום כעוסק אחד עם עוסק אחר; 
ב.     סכום הוצאות השכר נחסכות כשהוא מחולק במחזור העסקאות לשנת 2019;
"מקדם השתתפות בהוצאות קבועות" – התוצאה המתקבלת מהפחתת מקדם הוצאות קבועות, לפי העניין, מ-1, ולא יותר מ-0.3, ובלבד שאם היא נמוכה מאפס היא תחשב כאפס; לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו לשנת 2019 עולה על 300,000 ש"ח ואינו עולה על 1,500,000 ש"ח, שיעור השווה ל-0.3; לגבי עוסק במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק – לא יותר מ-0.075. 
"סכום השכר הקובע לתקופת המענק" – ממוצע שכר העבודה החודשי של עובד שהוצא לחופשה ללא תשלום או שפוטר, החייב בדמי ביטוח לאומי, לשלושת החודשים הקודמים לחודש יציאתו לחופשה ללא תשלום או פיטוריו, מוכפל ב-1.25 ובחלק היחסי מתקופת המענק בו לא עבד בשל פיטוריו או בשל הוצאתו לחופשה ללא תשלום;
"עוסק" – "חייב במס", כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, למעט אלה:
(1)    גוף מתוקצב או תאגיד בריאות כהגדרתם בסעיף 21 לחוק יסודות התקציב;
(2)    קופת חולים;
(3)    חברה ממשלתית כהגדרתה בחוק החברות הממשלתיות, התשל"ה-1975;
(4)    מוסד ציבורי, כהגדרתו בסעיף 9(2)(ב) לפקודה, למעט אם הוא מוסד ציבורי זכאי;
(5)    עוסק שבשנת המס 2019 ובשנת המס 2020 חל עליו הפטור לפי סעיף 33 לחוק מס ערך מוסף;
(6)    מי שעיסוקו במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידו או שבשנת המס 2019 ו-2020 חל בחישוב הכנסתו סעיף 8א לפקודה, בשל עבודה מתמשכת שמשך ביצועה מעל שנה;
(7)    מוסד פיננסי – כל אחד מאלה:
א.    תאגיד בנקאי כהגדרתו בחוק הבנקאות (רישוי), התשמ"א-1981, לרבות תאגיד עזר כהגדרתו בחוק כאמור;
ב.    מבטח כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981;
ג.    בנק ישראל כמשמעותו בחוק בנק ישראל, התשי"ד-1954;
ד.    חבר בורסה כהגדרתו בחוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968;
ה.    חברה מנהלת כהגדרתה בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005;
ו.    מנהל קרן כמשמעותו בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד-1994;
(8)    עוסק שהחל בפעילותו לאחר יום 31 בדצמבר 2019;
(9)    תאגיד שהוקם בחוק או לפיו;
(10)    תאגיד שדיווח לרשות המסים בישראל על סגירת עסקו לפני יום 1 במרץ 2020;
(11)    בשלושת החודשים האחרונים שהיה חייב בהגשתם לפי חוק מס ערך מוסף, הוא דיווח על מחזור עסקאות בשיעור אפס.
"הפקודה" – פקודת מס הכנסה;
"תקופת הבסיס" –חודשים מרץ ואפריל 2019;
"תקופת המענק" –חודשים מרץ ואפריל 2020;
"תשומות ציוד" – כהגדרתן בחוק מס ערך מוסף.
6.    להטיל על מנהל רשות המיסים לפעול ליישום החלטה זו.